Za službena vozila u Ujedinjenom Kraljevstvu kupnja goriva može otvoriti tri zasebna pitanja: prima li zaposlenik gorivo za privatnu uporabu koje podliježe oporezivanju, kako poduzeće obračunava PDV i koja se stopa primjenjuje na naknadu ili povrat troškova goriva. Ta pitanja razmatrajte odvojeno, čak i kada se odnose na isto plaćanje i isti račun.
Ovaj vodič obuhvaća službene automobile i kombije. Za zaposlenika koji koristi vlastito vozilo umjesto toga pogledajte vodič za naknade po milji koje odobrava HMRC. Podaci u nastavku provjereni su prema podacima HMRC-a 7. listopada 2026.
Tri porezna pitanja
| Pitanje | Relevantna pravila | Dokazi koje treba čuvati |
|---|
| Je li poslodavac osigurao gorivo za privatnu uporabu službenog automobila? | Primitak u naravi za gorivo službenog automobila te eventualna izuzeća ili umanjenja | Podaci o vozilu, dostupnost, privatna uporaba i eventualni povrat troškova |
| Koliki povrat PDV-a na gorivo poduzeće može ostvariti? | Pretporez, poslovna upotreba i eventualni paušalni obračun PDV-a na gorivo | Dokumentacija dobavljača o PDV-u i evidencije koje potkrepljuju odabranu metodu |
| Kako nadoknaditi troškove goriva za poslovne potrebe ili vratiti iznos za gorivo za privatne potrebe? | Preporučene stope naknade za gorivo ili električnu energiju i dokazi o stvarnim troškovima gdje je primjenjivo | Datumi putovanja, prijeđeni kilometri, vozilo i primjenjiva stopa |
Plaćanje goriva poslovnom karticom samo po sebi ne rješava nijedno od tih pitanja.
Primitak u naravi za gorivo službenog automobila u 2026./27.
HMRC-ov množitelj za obračun primitka u naravi za gorivo za 2026./27. iznosi 29.200 GBP. Za cijelu godinu, prije eventualnog umanjenja:
Oporeziva pogodnost korištenja goriva = 29.200 GBP × postotak koji se primjenjuje na automobil.
Primijenite postotak koji vrijedi za konkretno vozilo, uključujući odgovarajuća uvećanja. Za hibride s niskim emisijama podatak CO₂ možda nije dovoljan: važan je i doseg na električni pogon. Provjerite tablicu postotaka HMRC-a za tu poreznu godinu umjesto da se oslanjate na stari primjer.
Primjer izračuna: benzinski automobil s emisijama od 130 g/km
Pretpostavimo da primjenjivi postotak za 2026./27. iznosi 32 %, da se primitak u naravi za gorivo obračunava za cijelu godinu te da nema umanjenja ni izuzeća.
| Izračun | Iznos |
|---|
| Oporezivi primitak u naravi za gorivo: 29.200 GBP × 32 % | 9.344 GBP |
| Porez na dohodak zaposlenika uz pretpostavljenu stopu od 40 %: 9.344 GBP × 40 % | 3737,60 GBP |
Poslodavac također plaća doprinose za National Insurance kategorije 1A u skladu s primjenjivim pravilima. Stvarna porezna obveza zaposlenika može se razlikovati. Vrijednost primitka u naravi izračunava se prema zakonskim pravilima i nije jednostavno jednaka iznosu potrošenom na gorivo za privatne potrebe.
Djelomična naknada troška ne smanjuje automatski poreznu obvezu za isti iznos u funtama. Kako biste naknadom troška uklonili poreznu obvezu, provjerite uvjete i rok za nadoknadu s odjelom za obračun plaća. HMRC također predviđa umanjenja uz ispunjenje uvjeta za nedostupnost, ukidanje besplatnog goriva bez ponovnog uvođenja te dijeljenje. Stoga bi bilo pogrešno pretpostaviti da svako korištenje goriva u privatne svrhe uvijek stvara poreznu obvezu za cijelu godinu bez umanjenja.
Električni službeni automobili i kombiji
Električna energija ne smatra se gorivom pri obračunu poreza na primitak u naravi po osnovi goriva za službeni automobil. Time se ne ukida oporezivanje primitka u naravi po osnovi korištenja službenog automobila niti se određuje porezni tretman svakog troška punjenja.
Za kombije HMRC navodi standardnu oporezivu pogodnost od 4.170 GBP za korištenje kombija i oporezivu pogodnost od 798 GBP za gorivo za kombi za 2026./27. u slučajevima u kojima se te pogodnosti oporezuju. Pravila za službene kombije uključuju ograničenu privatnu uporabu i druge uvjete; za kombije s nultim emisijama vrijede zasebna pravila. Na kombi nemojte primjenjivati množitelj CO₂ za osobne automobile.
Preporučene stope za gorivo i električnu energiju
Preporučene stope naknade za gorivo koje objavljuje HMRC primjenjuju se na službene automobile u određenim situacijama: pri naknadi troškova goriva zaposlenicima za poslovne vožnje i obračunu povrata troškova goriva za privatne vožnje. Stope za benzin, dizel i UNP ovise o obujmu motora. Za potrebe primjene tih stopa hibridi se smatraju benzinskim ili dizelskim automobilima.
Od 1. rujna 2026. preporučene tarife električne energije za potpuno električne službene automobile iznose:
| Lokacija punjenja | Preporučena stopa |
|---|
| Kod kuće | 7 penija po milji |
| Javno | 15 penija po milji |
Ako vozilo punite i kod kuće i na javnim punionicama, HMRC dopušta pravednu i razumnu raspodjelu prema udjelu punjenja na svakoj lokaciji. Sačuvajte izračun i dokaze. Viši stvarni trošak po milji potrebno je potkrijepiti dokazima; nemojte automatski primjenjivati tarifu za javno punjenje na svako putovanje.
Stope se revidiraju tromjesečno, a promjene stupaju na snagu 1. ožujka, 1. lipnja, 1. rujna i 1. prosinca. Prethodne stope mogu se primjenjivati najdulje mjesec dana nakon početka primjene novih stopa. Za svaki obračun zabilježite primijenjenu stopu i razdoblje njezina važenja. To nisu odobrene stope naknade po kilometru za korištenje vlastitog automobila zaposlenika.
PDV na gorivo: odaberite i dokumentirajte metodu
Poduzeće u sustavu PDV-a mora procijeniti svoje pravo na odbitak pretporeza i svaku privatnu upotrebu. Smjernice HMRC-a o troškovima vozila i goriva opisuju mogućnosti, uključujući odbitak samo za poslovnu upotrebu, odbitak uz paušalni obračun PDV-a na gorivo kod mješovite upotrebe te odluku da se PDV na gorivo ne odbija.
Povrat za poslovnu upotrebu: vodite dovoljno detaljnu evidenciju kilometraže i kupnji kako biste potkrijepili udio poslovne upotrebe. Kategorija trgovca ili odobreni limit kartice ne mogu dokazati omjer poslovne i privatne upotrebe.
Odbitak pretporeza uz paušalni obračun PDV-a na gorivo: gdje je primjenjivo, odbijte pretporez na gorivo za koje je odbitak dopušten i obračunajte privatnu potrošnju primjenom odgovarajućeg paušalnog iznosa. Odaberite odgovarajući razred vozila, važeću tablicu i obračunsko razdoblje PDV-a. Time se pojednostavljuje obračun PDV-a za privatnu potrošnju, ali se ne uklanja potreba za dokumentacijom dobavljača, evidencijama koje potkrepljuju primijenjenu metodu ni evidencijama kilometraže potrebnima za druga porezna pitanja.
Bez povrata PDV-a na gorivo: procijenite opseg te odluke sa svojim računovođom. Smjernice HMRC-a objašnjavaju da se odluka o netraženju povrata PDV-a na gorivo odnosi na sva vozila te da nije dopušteno selektivno tražiti povrat samo kako bi se izbjegao nepovoljan paušalni obračun PDV-a.
Sačuvajte dobavljačev račun s iskazanim PDV-om ili potvrdu o plaćanju koja ispunjava propisane uvjete. Sam izvod kartice za gorivo nije zamjena za potrebnu poreznu dokumentaciju. Ni postojanje računa ne znači da imate pravo na povrat svakog iznosa navedenog na njemu.
Izradite mjesečnu evidenciju koja se može provjeriti
Za svako vozilo povežite podatke o vozaču ili odgovornoj osobi, dokumentaciju dobavljača, kartična plaćanja i evidenciju vožnji. Zabilježite odluku o tome radi li se o poslovnoj ili privatnoj uporabi, eventualni povrat sredstava, primijenjenu stopu i osobu koja je obavila provjeru. Pribavite dokaze koji nedostaju prije roka za obračun plaća ili PDV-a.
Pravilnikom o korištenju kartica za vozni park definirajte dopuštene kupnje, rokove za dostavu računa i iznimke. Kontrole kartica podržavaju provedbu tog pravilnika, ali ne određuju porezni tretman. Za zajednička vozila, promjene tijekom godine ili dogovore o odricanju od dijela plaće zatražite od službe za obračun plaća ili poreznog savjetnika da procijene konkretne okolnosti.
Rally objedinjuje plaćanje unaprijed plaćenim Visa karticama i prikupljanje računa putem WhatsAppa. AutoMatch pomaže povezati dokumente i plaćanja, a financijski tim provjerava neriješene stavke prije preuzimanja izvoznih datoteka za računovodstvo. Uz podatke koje predajete sačuvajte izvorne dokumente i obračune kilometraže. Rally ne izdaje račun dobavljača za gorivo s iskazanim PDV-om niti određuje naknadu zaposlenika za gorivo.
Za odabir kartice za poslovanje i aktualne troškove kartica pogledajte vodič za kartice za gorivo u Ujedinjenom Kraljevstvu. Kako biste isprobali tijek rada od plaćanja do knjiženja na vlastitim evidencijama, rezervirajte demonstraciju.
