Pri firemných vozidlách v Spojenom kráľovstve môže nákup paliva vyvolať tri samostatné otázky: či zamestnancovi vzniká zdaniteľný príjem z paliva poskytnutého na súkromné účely, ako firma účtuje DPH a aká sadzba sa uplatňuje pri náhrade nákladov na palivo alebo ich vrátení. Tieto otázky posudzujte oddelene, aj keď sa týkajú tej istej platby a toho istého dokladu.
Tento sprievodca sa venuje firemným osobným autám a dodávkam. Ak zamestnanec používa vlastné vozidlo, použite namiesto toho sprievodcu sadzbami náhrad za najazdené míle schválenými HMRC. Nižšie uvedené údaje boli overené podľa údajov HMRC dňa 7. októbra 2026.
Tri daňové otázky
| Otázka | Príslušné pravidlá | Doklady na uchovanie |
|---|
| Poskytol zamestnávateľ palivo na súkromné jazdy služobným autom? | Palivový benefit pri služobnom aute a prípadné oslobodenie od dane alebo zníženie | Údaje o vozidle, dostupnosť, súkromné používanie a prípadná náhrada nákladov |
| Koľko DPH z pohonných látok si môže firma odpočítať? | DPH na vstupe, firemné využitie a prípadný paušálny odvod DPH z paliva | Doklady dodávateľa k DPH a záznamy dokladajúce zvolenú metódu |
| Ako preplácať pohonné látky na služobné jazdy alebo vracať náklady na pohonné látky na súkromné jazdy? | Odporúčané sadzby za palivo alebo elektrinu a prípadne doklady o skutočných nákladoch | Dátumy jázd, počet najazdených kilometrov, vozidlo a príslušná sadzba |
Platba za palivo firemnou kartou sama osebe nerieši žiadnu z týchto otázok.
Pohonné látky do služobného auta ako benefit v roku 2026/27
Koeficient na výpočet benefitu v podobe pohonných látok stanovený HMRC na rok 2026/27 je 29 200 GBP. Za celý rok pred uplatnením prípadného zníženia:
Zdaniteľný benefit v podobe pohonných látok = 29 200 GBP × príslušná percentuálna sadzba pre dané vozidlo.
Použite percentuálnu sadzbu platnú pre konkrétne vozidlo vrátane príslušných prirážok. Pri nízkoemisných hybridoch nemusí stačiť iba CO₂: dôležitý je aj elektrický dojazd. Pozrite si tabuľku percentuálnych sadzieb HMRC pre daný daňový rok a nevychádzajte zo starého príkladu.
Príklad výpočtu: benzínové auto s emisiami 130 g/km
Predpokladajme, že príslušná percentuálna sadzba na rok 2026/27 je 32 %, benefit v podobe pohonných látok sa uplatňuje počas celého roka a neuplatňuje sa žiadne zníženie ani oslobodenie.
| Výpočet | Suma |
|---|
| Zdaniteľný benefit v podobe pohonných látok: 29 200 GBP × 32 % | 9 344 £ |
| Daň z príjmu zamestnanca pri predpokladanej sadzbe 40 %: 9 344 GBP × 40 % | 3737,60 GBP |
Zamestnávateľ podľa platných pravidiel platí aj odvody National Insurance triedy 1A. Skutočná daňová situácia zamestnanca sa môže líšiť. Hodnota benefitu sa vypočítava podľa zákona, nejde teda jednoducho o sumu vynaloženú na palivo na súkromné jazdy.
Čiastočná úhrada automaticky neznižuje zdaniteľnú sumu o rovnakú sumu v librách. Ak chcete úhradou dosiahnuť nulovú zdaniteľnú sumu, overte si na mzdovom oddelení podmienky a lehotu na úhradu nákladov. HMRC tiež umožňuje zníženie pri splnení podmienok v prípade nedostupnosti, ukončenia poskytovania bezplatného paliva bez jeho obnovenia a zdieľania. Bolo by preto nesprávne predpokladať, že každé použitie paliva na súkromné účely vždy vedie k uplatneniu nezníženej zdaniteľnej sumy za celý rok.
Elektrické firemné autá a dodávky
Na účely zdanenia benefitu v podobe pohonných látok do služobného auta sa elektrina nepovažuje za palivo. To však neruší zdanenie benefitu z používania služobného auta ani neurčuje daňový režim jednotlivých výdavkov na nabíjanie.
Pri dodávkach HMRC uvádza štandardný nepeňažný príjem za používanie dodávky vo výške 4 170 GBP a nepeňažný príjem za palivo do dodávky vo výške 798 GBP na rok 2026/27, ak sa na ne vzťahuje zdanenie. Pravidlá pre firemné dodávky upravujú obmedzené súkromné používanie aj ďalšie podmienky; na dodávky s nulovými emisiami sa vzťahuje osobitný režim. Na dodávku neuplatňujte násobiteľ CO₂ určený pre osobné autá.
Odporúčané sadzby za palivo a elektrinu
Odporúčané sadzby náhrad za pohonné látky úradu HMRC sa vzťahujú na služobné autá v týchto situáciách: pri preplácaní pohonných látok zamestnancom za služobné jazdy a pri výpočte úhrady za pohonné látky spotrebované na súkromné jazdy. Sadzby pre benzín, naftu a LPG závisia od zdvihového objemu motora. Hybridné autá sa na účely týchto sadzieb posudzujú ako benzínové alebo naftové autá.
Od 1. septembra 2026 platia tieto odporúčané sadzby za elektrinu pre plne elektrické služobné vozidlá:
| Miesto nabíjania | Odporúčaná sadzba |
|---|
| Doma | 7 pencí za míľu |
| Verejné | 15 pencí za míľu |
Pri kombinácii domáceho a verejného nabíjania HMRC povoľuje spravodlivé a primerané rozdelenie nákladov podľa nabíjania na jednotlivých miestach. Uchovajte si výpočet aj podklady. Vyššie skutočné náklady na míľu treba doložiť; sadzbu za verejné nabíjanie neuplatňujte automaticky na každú jazdu.
Sadzby sa prehodnocujú štvrťročne, pričom zmeny nadobúdajú účinnosť 1. marca, 1. júna, 1. septembra a 1. decembra. Predchádzajúce sadzby možno používať najviac jeden mesiac po nadobudnutí účinnosti nových sadzieb. Pri každom výpočte zaznamenajte použitú sadzbu a obdobie jej platnosti. Nejde o schválené sadzby náhrad za kilometre najazdené vlastným vozidlom zamestnanca.
DPH z pohonných látok: vyberte a zdokumentujte metódu
Firma registrovaná ako platiteľ DPH musí posúdiť svoj nárok na odpočet DPH na vstupe aj prípadné súkromné používanie. Usmernenie HMRC k nákladom na vozidlá a palivo opisuje možnosti vrátane odpočtu len za služobné používanie, odpočtu s paušálnym odvodom DPH z paliva pri zmiešanom používaní a možnosti neuplatniť si odpočet DPH z paliva.
Náhrada nákladov pri firemnom použití: veďte dostatočne podrobné záznamy o najazdených kilometroch a nákupoch, aby ste doložili podiel využitia na firemné účely. Kategória obchodníka ani schválený limit karty nemôžu preukázať pomer medzi firemným a súkromným využitím.
Odpočet DPH s uplatnením paušálu za súkromnú spotrebu pohonných látok: ak sa tento režim uplatňuje, odpočítajte oprávnenú DPH na vstupe z pohonných látok a súkromnú spotrebu zohľadnite pomocou príslušnej paušálnej sadzby. Vyberte správnu kategóriu vozidla, platnú tabuľku sadzieb a zdaňovacie obdobie DPH. Tento postup zjednodušuje výpočet DPH zo súkromnej spotreby, no nenahrádza doklady od dodávateľov, záznamy preukazujúce použitú metódu ani evidenciu jázd potrebnú na iné daňové účely.
Bez odpočtu DPH z pohonných hmôt: posúďte dosah tohto rozhodnutia so svojím účtovníkom. Usmernenie HMRC vysvetľuje, že rozhodnutie neuplatňovať si odpočet DPH z pohonných hmôt sa vzťahuje na všetky vozidlá. Nie je teda možné uplatňovať si odpočet len pri vybraných vozidlách s cieľom vyhnúť sa nevýhodnému paušálnemu odvodu DPH.
Uschovajte si faktúru dodávateľa s DPH alebo pokladničný doklad, ktorý spĺňa požadované náležitosti. Samotný výpis z palivovej karty nenahrádza požadovaný daňový doklad. Ani existencia faktúry neznamená, že si možno odpočítať DPH zo všetkých súm na nej uvedených.
Vytvorte mesačný záznam, ktorý možno skontrolovať
Pri každom vozidle prepojte vodiča alebo zodpovednú osobu, doklady od dodávateľov, platby kartou a záznamy o jazdách. Zaznamenajte rozhodnutie o služobnom či súkromnom použití, prípadnú úhradu nákladov, uplatnenú sadzbu a osobu, ktorá údaje skontrolovala. Chýbajúce podklady doplňte pred termínom spracovania miezd alebo podania priznania k DPH.
Pomocou pravidiel používania flotilových kariet stanovte povolené nákupy, lehoty na predloženie dokladov a výnimky. Nastavenia obmedzení kariet podporujú dodržiavanie týchto pravidiel, neurčujú však daňové posúdenie. Pri zdieľaných vozidlách, zmenách v priebehu roka alebo dohodách o znížení mzdy výmenou za benefit nechajte konkrétne okolnosti posúdiť mzdovým oddelením alebo svojím daňovým poradcom.
Rally spája platby predplatenými kartami Visa so zberom účteniek cez WhatsApp. AutoMatch pomáha spárovať doklady s platbami a finančný tím pred stiahnutím exportov pre účtovníctvo skontroluje nevyriešené položky. Spolu s odovzdanými podkladmi uchovajte aj zdrojové doklady a výpočty najazdených kilometrov. Rally nevystavuje faktúru s DPH za pohonné hmoty v mene dodávateľa ani nerozhoduje o benefite zamestnanca na pohonné hmoty.
Informácie o výbere komerčného riešenia a aktuálnych nákladoch na karty nájdete v sprievodcovi palivovými kartami v Spojenom kráľovstve. Ak si chcete vyskúšať celý postup od platby po zaúčtovanie s vlastnými záznamami, rezervujte si ukážku.
