Ühendkuningriigi ettevõtete sõidukite puhul võib kütuseost tõstatada kolm eraldi küsimust: kas töötajale erasõitudeks antud kütus on maksustatav hüve, kuidas ettevõte arvestab käibemaksu ning milline määr kehtib kütusekulu hüvitamisel või tagasimaksmisel. Käsitle neid otsuseid eraldi ka siis, kui need põhinevad samal maksel ja ostutšekil.
See juhend käsitleb ettevõtte sõiduautosid ja kaubikuid. Kui töötaja kasutab isiklikku sõidukit, lähtuge selle asemel HMRC heakskiidetud läbisõiduhüvitise määrade juhendist. Alltoodud arve kontrolliti HMRC andmete põhjal 7. oktoobril 2026.
Kolm maksuküsimust
| Küsimus | Asjakohased reeglid | Säilitatavad tõendid |
|---|
| Kas tööandja on katnud ametiauto erasõitude kütusekulu? | Ametiauto kütuse erisoodustus ning võimalik maksuvabastus või maksuvähendus | Sõiduki andmed, kättesaadavus, erakasutus ja võimalik tagasimakse |
| Kui palju kütuse käibemaksu saab ettevõte tagasi saada? | Sisendkäibemaks, ettevõtluses kasutamine ja võimalik kütuse erakasutuse arvestuslik käibemaks | Tarnija käibemaksu tõendavad dokumendid ja valitud meetodit toetavad andmed |
| Kuidas hüvitada töösõitude kütusekulu või maksta tagasi erasõitude kütusekulu? | Soovituslikud kütuse- või elektrikulu määrad ja vajaduse korral tõendid tegelike kulude kohta | Sõitude kuupäevad, läbisõit, sõiduk ja kohaldatav määr |
Ettevõtte kaardiga kütuse eest maksmine ei lahenda iseenesest ühtegi neist küsimustest.
Ametiauto kütuse erisoodustus 2026/27
HMRC kütuse erisoodustuse kordaja on 2026/27 maksuaastal 29 200 £. Täisaasta kohta enne võimalike vähenduste kohaldamist:
Kütusehüvitise maksustatav väärtus = 29 200 £ × autole kohaldatav protsendimäär.
Kasutage konkreetsele sõidukile kehtivat protsendimäära koos asjakohaste lisamääradega. Väikese heitega hübriidide puhul ei pruugi üksnes CO₂ piisata: oluline on ka elektriline sõiduulatus. Kontrollige vastava maksuaasta HMRC protsendimäärade tabelit, selle asemel et lähtuda vanast näitest.
Näidisarvutus: bensiiniauto heitmega 130 g/km
Eeldame, et 2026/27. aastal kohaldatav protsendimäär on 32%, kütuse erisoodustust arvestatakse kogu aasta eest ning vähendust ega vabastust ei kohaldata.
| Arvutus | Summa |
|---|
| Maksustatav kütuse erisoodustus: 29 200 £ × 32% | 9 344 £ |
| Töötaja tulumaks eeldatava 40% maksumäära korral: 9 344 £ × 40% | 3737,60 £ |
Tööandja tasub kehtivate reeglite kohaselt ka 1A. klassi National Insurance’i makseid. Töötaja tegelik maksukohustus võib erineda. Hüve väärtus arvutatakse seaduse alusel, mitte lihtsalt erasõitude kütusele kulutatud summa järgi.
Osaline tagasimakse ei vähenda maksukohustust automaatselt iga tagasimakstud naela võrra. Maksukohustuse kaotamiseks tagasimakse kaudu kontrollige palgaarvestajaga üle hüvitamise tingimused ja tähtaeg. HMRC näeb ette ka maksukohustuse vähendamise võimalused kasutusvõimaluse puudumise, tasuta kütuse pakkumise lõpetamise korral ilma seda taastamata ning ühiskasutuse korral. Seetõttu oleks vale eeldada, et iga kütuse eratarbeks kasutamise juhtum toob alati kaasa vähendamata maksukohustuse kogu aasta eest.
Ettevõtte elektrilised sõiduautod ja kaubikud
Ametiauto kütuse erisoodustuse maksustamisel ei käsitata elektrit kütusena. See ei kaota ametiauto kasutamisest tulenevat erisoodustust ega määra iga laadimiskulu maksukäsitlust.
Kaubikute puhul on HMRC andmetel 2026/27 maksuaastal kaubiku erisoodustuse standardväärtus 4 170 £ ja kaubiku kütuse erisoodustuse väärtus 798 £, kui vastavad maksukohustused kehtivad. Ettevõtte kaubiku kasutamise reeglid hõlmavad piiratud erakasutust ja muid tingimusi; heiteta kaubikutele kehtivad eraldi reeglid. Ärge rakendage kaubikule sõiduauto CO₂ kordajat.
Kütuse ja elektri soovituslikud hüvitismäärad
HMRC soovituslikud kütusehüvitise määrad kehtivad ametiautodele kindlaksmääratud juhtudel: töötajatele töösõitudeks kasutatud kütuse hüvitamisel ja erasõitudeks kasutatud kütuse eest tagasimakstava summa arvutamisel. Bensiini, diislikütuse ja vedelgaasi määrad sõltuvad mootori töömahust. Nende määrade kohaldamisel käsitatakse hübriide bensiini- või diiselautodena.
Alates 1. septembrist 2026 on täiselektriliste ametiautode soovituslikud elektrikulude hüvitamise määrad järgmised:
| Laadimiskoht | Soovituslik määr |
|---|
| Kodune | 7 penni miili kohta |
| Avalik | 15 penni miili kohta |
Kui laaditakse nii kodus kui ka avalikes laadimispunktides, lubab HMRC kulud õiglaselt ja mõistlikult jaotada vastavalt laadimise osakaalule kummaski kohas. Säilitage arvutuskäik ja tõendid. Suurem tegelik kulu miili kohta peab olema tõendatud; ärge rakendage avaliku laadimise määra automaatselt igale sõidule.
Määrad vaadatakse üle kord kvartalis ning muudatused jõustuvad 1. märtsil, 1. juunil, 1. septembril ja 1. detsembril. Varasemaid määrasid võib kasutada kuni ühe kuu jooksul pärast uute määrade jõustumist. Märkige iga arvutuse juurde kasutatud määr ja selle kehtivusaeg. Need ei ole töötaja isikliku auto kasutamise eest makstava läbisõiduhüvitise kinnitatud määrad.
Kütuse käibemaks: vali meetod ja tõenda selle kasutamist
Käibemaksukohustuslasest ettevõte peab hindama nii oma õigust sisendkäibemaksu maha arvata kui ka võimalikku erakasutust. HMRC juhend sõiduki- ja kütusekulude kohta kirjeldab võimalusi, sealhulgas käibemaksu mahaarvamist ainult ettevõtluses kasutatud kütuselt, käibemaksu mahaarvamist koos kütuse erakasutuse normipõhise maksustamisega segakasutuse korral ning kütuse käibemaksu mahaarvamisest loobumist.
Ettevõtlusega seotud osa tagasitaotlemine: pidage piisavalt üksikasjalikku läbisõidu- ja ostuarvestust, et tõendada ettevõtlusega seotud osa. Kaupmehe kategooria ega kinnitatud kaardilimiit ei tõenda kulude jaotust ettevõtluse ja erakasutuse vahel.
Sisendkäibemaksu mahaarvamine kütuse erakasutuse arvestusliku maksu alusel: kui see kord on kohaldatav, arvake maha kütuse sisendkäibemaks, mille mahaarvamiseks on õigus, ja arvestage erakasutuse eest vastav arvestuslik maks. Valige õige sõidukikategooria, kehtiv maksumäärade tabel ja käibemaksu arvestusperiood. See lihtsustab erakasutuse käibemaksu arvutamist, kuid ei kaota vajadust tarnija tõendusdokumentide, meetodi kasutamist põhjendavate dokumentide ega muude maksuküsimuste lahendamiseks vajaliku läbisõiduarvestuse järele.
Kütuse käibemaksu ei arvata maha: hinnake selle valiku ulatust koos oma raamatupidajaga. HMRC juhendi kohaselt kehtib kütuse käibemaksu mahaarvamisest loobumine kõigi sõidukite kohta. Käibemaksu ei saa maha arvata valikuliselt pelgalt selleks, et vältida ebasoodsat kindlamääralist maksukohustust.
Säilitage tarnija käibemaksuarve või nõuetele vastav kviitung. Kütusekaardi väljavõte üksi ei asenda nõutavat maksuarvestuse alusdokumenti. Arve olemasolu ei tähenda ka seda, et iga sellel märgitud summa saab tagasi küsida.
Koosta kontrollitav kuupõhine ülevaade
Seostage iga sõidukiga juht või vastutav isik, tarnijate dokumendid, kaardimaksed ja sõiduarvestuse andmed. Märkige üles otsus töö- või erakasutuse kohta, võimalik tagasimakse, kohaldatud määr ja kontrollija. Hankige puuduvad tõendid enne palgaarvestuse või käibemaksu deklareerimise tähtaega.
Määrake sõidukipargi kaartide kasutamise korras kindlaks lubatud ostud, ostutšekkide esitamise tähtajad ja erandid. Kaardipiirangud toetavad seda korda, kuid ei määra maksukäsitlust. Ühiskasutuses sõidukite, aasta keskel tehtud muudatuste või töötasu loovutamise kokkulepete korral paluge palgaarvestajal või oma maksunõustajal hinnata konkreetseid asjaolusid.
Rally ühendab ettemakstud Visa kaartidega maksmise ja kviitungite kogumise WhatsAppi kaudu. AutoMatch aitab siduda dokumente ja makseid ning finantstiim vaatab täpsustamist vajavad andmed üle enne raamatupidamise eksportfailide allalaadimist. Säilitage koos üleantavate andmetega ka algdokumendid ja läbisõiduarvutused. Rally ei väljasta tarnija kütuse käibemaksuarvet ega määra töötaja kütusega seotud erisoodustust.
Ettevõttele sobiva kaardi valimise ja kehtivate kaarditasude kohta loe Ühendkuningriigi kütusekaartide juhendit. Et katsetada maksmisest raamatupidamiseni ulatuvat töövoogu oma andmetega, broneeri tutvustus.
